Französische Grenzgänger

Die Beschäftigung von in Frankreich ansässigen Arbeitnehmenden in der Schweiz war nie so einfach wie die blosse Anwendung von Lohnabrechnung und Quellensteuer. Je nach Arbeitsort in der Schweiz galten stets unterschiedliche Steuerabkommen. Ab 2026 müssen sich Arbeitgebende jedoch auch auf neue Meldepflichten und eine verstärkte Verantwortung für die Überwachung der tatsächlichen Arbeitsmuster ihrer Mitarbeitenden im Jahresverlauf einstellen.

Ob ein Arbeitnehmender von zu Hause in Frankreich aus arbeitet, geschäftlich reist oder aus beruflichen Gründen Nächte ausserhalb seines französischen Wohnsitzes verbringt – all dies kann nun direkte steuerliche Konsequenzen haben. Die Frage, welches grenzüberschreitende Regime anwendbar ist, ist keine rein technische Übung mehr. Sie ist entscheidend für die Sicherstellung der Compliance und die Vermeidung unerwarteter steuerlicher Folgen für Arbeitgebende und Arbeitnehmende gleichermassen.

In diesem Artikel erläutern wir, wie das anwendbare Regime bestimmt wird, was Arbeitgebende überwachen müssen, welche Konsequenzen eine Änderung der Besteuerung hat und welche praktischen Massnahmen Unternehmen ergreifen sollten, bevor die ersten jährlichen Meldepflichten im Jahr 2027 fällig werden.

Hat das Auswirkungen auf Ihr Unternehmen?

Wenn Sie Personen beschäftigen, die in Frankreich wohnen und in der Schweiz arbeiten, lautet die Antwort „Ja“.

Für manche Mitarbeiter mag die Einhaltung der Vorschriften relativ unkompliziert sein. Bei anderen erfordern die folgenden Arbeitsmuster eine kontinuierliche Überwachung über das ganze Jahr hinweg:

• Einen Teil ihrer Arbeit aus Frankreich heraus im Homeoffice erledigen

• Geschäftsreisen nach Frankreich oder in andere Länder

• Aus geschäftlichen Gründen nicht in ihre Wohnung in Frankreich zurückkehren, einschließlich Übernachtungen in der Schweiz oder im Ausland

Das anwendbare Regime zu kennen, ist der erste Schritt zu einer compliant Lohnabrechnung, einer korrekten Steuerberichterstattung und einer effektiven Überwachung. Je nach Arbeitsort des Arbeitnehmenden in der Schweiz gelten unterschiedliche Steuerabkommen, und jedes Regime hat seine eigenen Regeln, Schwellenwerte und Arbeitgeberpflichten.

Welche Regelung gilt?

Die grenzüberschreitenden Steuerregelungen, die Ihnen vielleicht bereits bekannt sind, lassen sich wie folgt vereinfacht darstellen:

Was hat sich geändert?

Telearbeit wurde in den ursprünglichen Steuerabkommen nie geregelt, da diese stets von einer physischen Präsenz im Beschäftigungsland ausgingen. Die beiden Länder einigten sich zunächst im Dezember 2022 auf eine vorläufige gegenseitige Vereinbarung ("accord amiable") zur Telearbeit, die als Grundlage für ein dauerhaftes Zusatzabkommen ("Avenant") zum DBA 1966 diente – unterzeichnet am 27. Juni 2023 und in Kraft getreten am 24. Juli 2025.

Gültig ab: 1. Januar 2026

Das Zusatzabkommen erleichtert die Compliance im Bereich Telearbeit, erhöht jedoch gleichzeitig die Anforderungen an Arbeitgebende: Sie müssen die tatsächlichen Arbeitsmuster ihrer Mitarbeitenden das ganze Jahr über überwachen, zuverlässigen Aufzeichnungen führen und sicherstellen, dass Lohnabrechnung und Berichterstattung mit der tatsächlichen Situation des Arbeitnehmenden übereinstimmen.

Wie sich der Nachtrag auf die Ihnen bekannte Regelung auswirkt

⚠ Wichtig für Teilzeit- und unterjährig beschäftigte Arbeitnehmenden: Die Schwellenwerte werden nicht immer als Jahreswerte angewendet. Sie können für Teilzeitbeschäftigte oder Arbeitnehmende, die nur einen Teil des Kalenderjahres angestellt sind, anteilig angepasst werden müssen.
Eine «Standard»-Betrachtung von 40%, 10 Tagen oder 45 Nächten kann daher irreführend sein, wenn der Arbeitnehmende kein Vollzeit-Jahrespensum leistet.

Hauptfolgen bei einer Änderung der anwendbaren Besteuerung

Eine Änderung der anwendbaren Steuerregeln wirkt sich auf die Lohnabrechnung, die Berichterstattung, die internen Arbeitgeberprozesse und den Cashflow des Arbeitnehmenden aus.

Was können Arbeitgebende jetzt tun?

Die neuen Regeln bedeuten nicht, dass Arbeitnehmende mit Wohnsitz in Frankreich nicht mehr remote arbeiten oder geschäftlich reisen dürfen. Sie bedeuten, dass Arbeitgebende klare Prozesse für Erfassung, Planung und Kommunikation benötigen.

1. Kommunizieren

Kommunizieren Sie klar mit Arbeitnehmenden, HR, Lohnbuchhaltung und Management. Arbeitnehmende müssen verstehen, dass ihr Arbeitsort, ihre Reisen oder Übernachtungen ihre steuerliche Situation und die Meldepflichten des Arbeitgebenden beeinflussen können.

2. Erfassen

Erfassen Sie die Arbeitsmuster der Mitarbeitenden über das gesamte Jahr, einschliesslich Homeoffice-Tage in Frankreich, Geschäftsreisen, Schweizer Arbeitstage und relevante Übernachtungen.

3. Planen

Planen Sie, bevor Schwellenwerte überschritten werden. Remote-Work-Vereinbarungen, Geschäftsreisen und erwartete Reisemuster sollten im Voraus geprüft werden – insbesondere für Arbeitnehmende unter dem Grenzgängerabkommen.

Was müssen Arbeitgebende im Jahr 2027 tun?

Die erste jährliche Meldepflicht betrifft das Kalenderjahr 2026 und ist im Jahr 2027 fällig. Diese Meldung ist Teil des automatischen Informationsaustauschs zwischen den Schweizer und französischen Steuerbehörden.

Je nach den Umständen des Arbeitnehmenden sind Arbeitgebende verpflichtet, die gesetzlich vorgeschriebenen Informationen zu melden, darunter:

•      Name, Geburtsdatum, Postleitzahl des Wohnsitzes des Arbeitnehmenden und, soweit verfügbar, weitere Identifikationsangaben (wie Adresse, Geburtsort, Zivilstand und Steueridentifikationsnummer);

•      das Kalenderjahr, auf das sich das Erwerbseinkommen bezieht;

•      die Anzahl der Telearbeitstage oder alternativ den Telearbeitsanteil in Prozent; und

•      den gesamten ausbezahlten Bruttolohn.

Obwohl die gesetzlichen Meldeanforderungen vergleichsweise begrenzt sind, sollten Arbeitgebende dennoch angemessene interne Aufzeichnungen über das gesamte Jahr führen, um die gemeldeten Angaben zu belegen und die korrekte Lohnbehandlung bei Bedarf nachweisen zu können.

Arbeitgebende sollten zudem zwischen genehmigter Telearbeit und tatsächlich geleisteter Telearbeit unterscheiden. Eine Richtlinie, die einen maximalen Prozentsatz erlaubt, reicht für sich allein nicht aus. Massgebend für die Meldung und das Risikomanagement ist, was im Laufe des Jahres tatsächlich stattgefunden hat.

Häufige Missverständnisse

„Wir müssen die Situation des Arbeitnehmenden nur am Jahresende prüfen.“

Leider nein. Schwellenwerte werden während des Jahres überschritten, nicht danach. Ohne laufende Überwachung stellen Arbeitgebende möglicherweise erst nach Jahresende fest, dass die Lohnabrechnung bereits Monate zuvor hätte angepasst werden müssen – mit der Folge von Korrekturen, geänderten Meldungen, zusätzlichem Verwaltungsaufwand und potenziellen Liquiditätsproblemen für die Arbeitnehmenden.

„Wir erlauben nur 30% Telearbeit, also haben wir nichts zu tun.“

Nein. Die Meldepflicht basiert auf der tatsächlich geleisteten Telearbeit, nicht auf der vom Arbeitgebenden genehmigten Telearbeitsrichtlinie. Auch wenn ein Arbeitgebende nur 30% Remote-Work erlaubt, müssen die tatsächlich in Frankreich geleisteten Arbeitstage weiterhin erfasst und gemeldet werden. Dies ist relevant, weil der gemeldete Telearbeitsanteil nicht nur für die Lohn-Compliance massgebend ist, sondern auch den Ausgleichsmechanismus zwischen der Schweiz und Frankreich beeinflusst. Eine genaue Erfassung ist daher unerlässlich – auch wenn der Arbeitgebende davon ausgeht, dass der Arbeitnehmende die 40%-Schwelle sicher nicht erreicht.

„Als Schweizer Arbeitgebende müssen wir französische Einkommensteuer abführen, sobald der Arbeitnehmende in Frankreich steuerpflichtig ist.“

Nicht ganz. Ein Schweizer Arbeitgebender ist grundsätzlich nicht berechtigt, französische Einkommensteuer über die Schweizer Lohnabrechnung einzubehalten und abzuführen. Wenn ein Teil oder das gesamte Erwerbseinkommen des Arbeitnehmenden in Frankreich steuerpflichtig wird, bleibt der Arbeitnehmende verantwortlich für die Begleichung seiner französischen Steuerschuld über das französische Steuersystem. Die Rolle des Arbeitgebenden besteht darin, die korrekte Schweizer Lohnbehandlung sicherzustellen und allfällige Schweizer Meldepflichten zu erfüllen.

„Der Arbeitnehmende kann wählen, welches grenzüberschreitende Regime gilt.“

Nicht direkt, aber die erwartete steuerliche Behandlung kann oft geplant werden. Das anwendbare grenzüberschreitende Regime wird durch die massgebenden Steuerabkommen bestimmt und hängt in erster Linie vom Schweizer Arbeitsort des Arbeitnehmenden ab. Es kann nicht allein deshalb gewählt werden, weil ein bestimmtes Ergebnis günstiger ist. Allerdings können Arbeitgebende und Arbeitnehmende eine Arbeitsvereinbarung treffen, die voraussichtlich zu einer bestimmten steuerlichen Behandlung führt – sofern das vereinbarte Arbeitsmuster der Realität entspricht und konsequent eingehalten wird.

Wann sollte fachkundige Beratung in Anspruch genommen werden?

Für jeden grenzüberschreitend tätigen Arbeitnehmenden sollte zunächst das anwendbare Regime bestimmt werden. Sobald dies feststeht, sollten Arbeitgebende sicherstellen, dass geeignete Prozesse zur Überwachung der Schwellenwerte und zur Erfüllung der Meldepflichten vorhanden sind.

Eine fachkundige Beratung ist insbesondere empfehlenswert, wenn Arbeitnehmenden komplexe Reisemuster aufweisen, in mehr als einem Land tätig sind, ihr Arbeitsmuster im Laufe des Jahres ändern, das Arbeitsverhältnis vor Jahresende beenden, Teilzeit arbeiten oder voraussichtlich von Anfang an eine massgebende Schwelle überschreiten werden.

Wenn Sie unsicher sind, ob Ihr aktuelles Vorgehen unter den neuen Regeln weiterhin compliant ist, oder wenn Sie spezifische Fälle mit komplexen Reise- oder Remote-Work-Mustern haben, unterstützt unser Team Sie gerne bei der Überprüfung Ihrer Belegschaft, der Beurteilung der anwendbaren Regime, der Implementierung praktischer Überwachungsprozesse sowie bei der steuerlichen Beratung.