Die meisten Ausländer, die in die Schweiz kommen, werden auch steuerlich ansässig. Ausnahmen können für Geschäftsreisende und Personen gelten, die ihren gewöhnlichen Aufenthalt in ihrem Heimatland behalten, sogenannte internationale Wochenaufenthalter. Steuerlich Ansässige in der Schweiz sind verpflichtet, eine jährliche Steuererklärung abzugeben, in der weltweite Einkünfte und Vermögenswerte angegeben werden müssen. Unabhängig davon, woher das Vermögen stammt, z.B. ausländische Bankkonten, Aktien, Immobilien oder der Wert eines ausländischen Unternehmens, und unabhängig davon, woher das Einkommen stammt, z.B. ausländische Dividenden, Zinsen, Mieteinnahmen, müssen alle in der Schweizer Steuererklärung angegeben werden.
Es ist unnötig zu erwähnen, dass der Schweizer "Steuerdschungel" für Personen, die gerade erst in die Schweiz gekommen sind, überwältigend erscheinen kann. Somit kann es sein, dass entweder Einkommen oder Vermögen oder beides, ohne böse Absicht, versäumt wurde, in der Schweizer Steuererklärung zu deklarieren.
Freiwillige straflose Selbstanzeige von Einkommen oder Vermögen
Seit 2010 ist es möglich, eine "erste" freiwillige Selbstanzeige solcher Einkünfte und Vermögenswerte gegenüber den Steuerbehörden vorzunehmen, ohne dass eine Strafe verhängt wird. Die Strafen würden unter normalen Umständen von einem Drittel bis zum Dreifachen des Betrags der unbezahlten (hinterzogenen) Steuern reichen. Alle unbezahlten Steuern im Zusammenhang mit solchen freiwillig selbst-angezeigten Einkünften oder Vermögenswerten, einschliesslich der üblichen Verzugszinsen, sind bei Offenlegung dieser Einkünfte oder Vermögenswerte weiterhin fällig, aber es werden keine Strafen erhoben. Die Verjährungsfrist beträgt 10 Jahre, so dass die Steuerbehörden erwarten, dass alle versäumten Einkünfte oder Vermögenswerte für alle relevanten Jahre innerhalb dieses Zeitraums gemeldet werden. Laut Bundesstatistiken haben mehr als 60'000 Personen von der straffreien Selbstanzeige "profitiert", seit diese im Jahr 2010 verfügbar wurde.
Einführung des automatischen Informationsaustausches
Ab 2017 ist der Automatische Informationsaustausch (AIA) in Kraft getreten. Das bedeutet, dass die Schweizer Behörden seither Informationen über Schweizer Steuerpflichtige und ihre ausländischen Anlagen direkt von ausländischen Finanzinstituten und Steuerbehörden erhalten. Der erste Austausch fand für 2018 statt und die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) gab kürzlich bekannt, dass sie mit 75 Ländern Informationen ausgetauscht hat, die rund 3,1 Millionen Finanzkonten abdecken. Ebenso hat die Schweiz Informationen aus dem Ausland über rund 2,4 Millionen Finanzkonten erhalten. In diesem Jahr erwartet die ESTV, dass rund 90 Länder vom AIA erfasst werden. Derzeit werden also Daten gesammelt und es ist nur eine Frage der Zeit, bis die Schweizer Steuerbehörden die Informationen von den am AIA teilnehmenden Ländern erhalten.
Was bedeutet das für den Prozess der "straffreien Selbstanzeige"?
Obwohl die Schweizer Steuerbehörden behaupten, dass alle im Rahmen des AIA-Prozesses erhaltenen Informationen nicht mehr für die vorteilhafte Behandlung der "straflosen Selbstanzeige" in Frage kommen, wird den in der Schweiz ansässigen Steuerpflichtigen, die möglicherweise Lücken in ihrer Berichterstattung für vergangene Steuerjahre haben, dennoch empfohlen, eine Selbstanzeige zu machen. Viele Kantone verfolgen einen pragmatischen Ansatz bei der Verhängung von Strafen, selbst wenn sie bereits über die relevanten Daten verfügen, die im Rahmen des AIA-Prozesses gesammelt wurden. Darüber hinaus haben sie die Flexibilität, die Höhe der Strafen zu bestimmen (von einem Drittel bis zum Dreifachen des Betrags der nicht bezahlten Steuer). Eine proaktive und konstruktive Zusammenarbeit seitens des Steuerzahlers schafft Wohlwollen und selbst wenn Strafen verhängt werden, können diese mit grösserer Wahrscheinlichkeit am unteren Ende der gesetzlich festgelegten Spanne verhängt werden.
Abschliessend empfehlen wir Personen, die es in den vergangenen Jahren versäumt haben, bestimmte Einkommenspositionen oder Vermögenswerte zu melden, diese proaktiv bei den zuständigen Steuerbehörden offenzulegen.
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