Arbeiten in der Schweiz für einen ausländischen Arbeitgeber
Dieser Artikel befasst sich mit Arbeitnehmern. ANobAG-Vereinbarungen, die Selbstständige oder Vorstandsmitglieder betreffen, erfordern eine gesonderte Prüfung.
Sind Sie Schweizer Staatsangehöriger oder Ausländer, der in der Schweiz lebt, aber weiterhin bei einem Unternehmen im Ausland beschäftigt ist? Oder sind Sie ein ausländischer Arbeitgeber mit einem Mitarbeiter, der von der Schweiz aus arbeitet? In beiden Fällen kann das Arbeitsverhältnis im Ausland bestehen bleiben, doch die Schweizer Compliance-Verpflichtungen gelten auch dort.
An dieser Stelle kommt ANobAG ins Spiel. Unserer Erfahrung nach wird das Verfahren oft als reine Registrierungsangelegenheit betrachtet, obwohl es in Wirklichkeit das Ergebnis einer umfassenderen Prüfung ist: Kann die betreffende Person von der Schweiz aus arbeiten, welches Sozialversicherungssystem gilt, welche Auswirkungen hat die Stelle auf das ausländische Unternehmen und wer kümmert sich um die damit verbundenen Verpflichtungen?
Die Frage lautet nicht einfach: „Können wir eine ANobAG registrieren?“, sondern: „Wie sieht die richtige Struktur in der Schweiz für diese konkrete Beschäftigungsform aus?“
Was ist ein ANobAG?
ANobAG steht für „Arbeitnehmende ohne beitragspflichtigen Arbeitgeber“, d. h. Arbeitnehmer, deren Arbeitgeber nicht zur Zahlung von Schweizer Sozialversicherungsbeiträgen verpflichtet ist. Dies gilt sowohl für Schweizer Staatsangehörige als auch für Ausländer, wenn sie in der Schweiz für einen Arbeitgeber tätig sind, der hier weder einen Sitz noch eine Betriebsstätte hat, und die Schweizer Sozialversicherungsgesetzgebung Anwendung findet.
Bei einer üblichen Schweizer Regelung meldet sich der Arbeitgeber bei der kantonalen Sozialversicherungsstelle an, zieht die Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitnehmer über die Lohnabrechnung ab und zahlt beide Anteile. Bei einer ANobAG-Regelung übernimmt der Arbeitnehmer einen Teil oder die gesamte Verwaltung. Die Aufteilung der Zuständigkeiten richtet sich nach dem Standort des Arbeitgebers und den geltenden Koordinationsvorschriften.
Beurteilung, ob ANobAG die richtige Lösung ist
1. Darf der Arbeitnehmer rechtmässig von der Schweiz aus arbeiten?
ANobAG ist ein Rahmenwerk der sozialen Sicherheit. Es begründet keinen Anspruch auf Arbeit oder Aufenthalt in der Schweiz. Die Einwanderungsberechtigung muss separat geprüft werden, insbesondere bei Nicht-EU-/EFTA-Staatsangehörigen, wobei der bestehende Schweizer Status der betreffenden Person zu berücksichtigen ist.
2. Welche Aufgaben wird der Mitarbeiter in der Schweiz übernehmen?
Die Fernausübung einer bestehenden Tätigkeit unterscheidet sich von einer Entsendung in die Schweiz zum Zweck der Geschäftsentwicklung oder -vertretung. Schweizer Kunden, Vertragsverhandlungen oder die Vertretung vor Ort können Fragen hinsichtlich einer Betriebsstätte, der Unternehmenssteuer, der Mehrwertsteuer oder regulatorischer Aspekte aufwerfen. ANobAG befasst sich mit der sozialversicherungsrechtlichen Situation der einzelnen Person, nicht mit diesen unternehmensbezogenen Aspekten.
3. Wo wird der Mitarbeiter arbeiten?
Der Wohnsitz in der Schweiz allein bestimmt nicht, welches Sozialversicherungssystem gilt. Eine vorübergehende Entsendung, regelmässige Arbeit in mehreren Ländern oder grenzüberschreitende Telearbeit können zu einem anderen Ergebnis führen. Vor der Anmeldung muss geklärt werden, welche Sozialversicherungsvorschriften gelten.
4. Wo hat der Arbeitgeber seinen Sitz?
Der Standort des Arbeitgebers bestimmt den Rahmen und die Aufteilung der Zuständigkeiten. Die Analyse unterscheidet sich je nach EU/EFTA, Vereinigtem Königreich, Ländern mit einem bilateralen Abkommen und Ländern ohne ein solches Abkommen. Sobald diese Fragen geklärt sind, können die Zuständigkeiten korrekt zugewiesen werden.
Wer ist für die soziale Sicherheit in der Schweiz zuständig?
Dies ist einer der wichtigsten und am häufigsten missverstandenen Unterschiede bei ANobAG-Vereinbarungen.
| Arbeitgeber mit Sitz in der EU/EFTA oder im Vereinigten Königreich | Arbeitgeber, die ausserhalb dieser Rahmenbedingungen tätig sind |
|---|---|
| Sofern schweizerisches Recht Anwendung findet, bleibt der ausländische Arbeitgeber für die Arbeitgeberpflichten verantwortlich. Die Parteien können vereinbaren, dass der Arbeitnehmer die Beiträge im Namen des Arbeitgebers verwaltet und einzahlt; der Arbeitgeber muss jedoch seinen Anteil finanzieren und behält die letztendliche Verantwortung. | Sofern keine Koordinierungsvereinbarung eine Haftungsumkehr vorsieht, ist der Arbeitnehmer dafür verantwortlich, sich anzumelden und die fälligen Beiträge direkt zu entrichten. Im Arbeitsvertrag sollte festgelegt werden, wie die Arbeitgeberbeiträge und die damit verbundenen Kosten finanziert werden. |
Zunächst muss die sozialversicherungsrechtliche Situation geklärt werden, insbesondere wenn die Arbeit in mehr als einem Land ausgeübt wird. Die Rentenversicherung, die Unfallversicherung und weitere Aspekte ergeben sich aus den geltenden Rahmenbedingungen und den konkreten Umständen.
Von der Bewertung bis zur laufenden Verwaltung
Sobald der Rahmen festgelegt ist, erfolgt die Anmeldung bei der kantonalen Sozialversicherungsstelle, die voraussichtlichen Vergütungen werden gemeldet und Zahlungsanweisungen erteilt. Die tatsächlichen Vergütungen werden später gemeldet und abgeglichen. Die Einrichtung kann Folgendes umfassen:
• Beiträge zur AHV/IV/EO und zur Arbeitslosenversicherung
• Beiträge zur Familienbeihilfe und Koordinierung der Ansprüche
• Arbeitsunfall- und Nicht-Arbeitsunfallversicherung
• Berufliche Altersvorsorge, je nach Fall obligatorisch oder freiwillig
• Lohn- oder Beitragsberechnungen und Berichterstattung
• Abstimmung mit der Schweizer Steuerberatung sowie mit den zuständigen Einwanderungs- und Unternehmenssteuerberatern
In einer schriftlichen Vereinbarung sollte festgelegt werden, wer für die Anmeldung, die Berechnungen, die Zahlungen, den Versicherungsschutz und die Jahresendabrechnung zuständig ist und wie Arbeitgeberbeiträge, Verwaltungskosten und Wechselkursdifferenzen geregelt werden. Dadurch wird verhindert, dass der Arbeitnehmer ohne klare Aufsicht durch den Arbeitgeber mehrere Anbieter koordiniert.
Benötigt eine ANobAG eine Schweizer Lohnabrechnung?
Nein. Sozialversicherungsbeiträge können auch ohne herkömmliche Schweizer Lohnabrechnung festgesetzt und gezahlt werden, und der ausländische Arbeitgeber unterliegt in der Schweiz keiner Quellensteuerpflicht.
In der Praxis erweist sich die Lohnabrechnung oder eine strukturierte Beitragsberechnung oft als nützlich, da sie Gehalt, Abzüge, Sozialversicherung, Altersvorsorge und Versicherungen in einem einzigen Prozess zusammenfasst. Sie unterstützt zudem eine korrekte Berichterstattung und die Erstellung der schweizerischen Lohnbescheinigung, insbesondere wenn die Vergütung Boni, Aktienanteile, Sachleistungen, Spesen, Gehalt in Fremdwährung oder Tätigkeiten in mehreren Ländern umfasst. Die Lohnabrechnung verschafft sowohl dem Arbeitgeber als auch dem Arbeitnehmer einen klaren Überblick über die Vereinbarungen.
Wie sieht es mit der Schweizer Einkommensteuer aus?
ANobAG ist ein Sozialversicherungskonzept und befreit nicht von der Schweizer Einkommensteuerpflicht. Das Gehalt unterliegt weiterhin den Schweizer Steuervorschriften, auch wenn es von einem ausländischen Arbeitgeber gezahlt wird. Werden Tätigkeiten auch im Ausland ausgeübt, bestimmen das geltende Doppelbesteuerungsabkommen und die tatsächlichen Arbeitstage die Aufteilung der Besteuerungsrechte, weshalb eine zuverlässige Erfassung der Arbeitstage wichtig ist. Die Steuererklärung ist jedoch eine individuelle Verpflichtung; der ausländische Arbeitgeber hat in der Schweiz keine Quellensteuerpflicht.
ANobAG oder „Employer of Record“?
Wenn ein ausländisches Unternehmen jemanden in der Schweiz beschäftigt, ohne eine Schweizer Niederlassung zu gründen, wird neben dem ANobAG-Modell häufig auch ein „Employer of Record“ (EOR) in Betracht gezogen. Die beiden Modelle funktionieren unterschiedlich.
Bei ANobAG bleibt die betreffende Person direkt bei dem ausländischen Unternehmen angestellt. Dadurch bleiben das Arbeitsverhältnis sowie die Kontrolle des Arbeitgebers über Vertrag, Vergütung und Sozialleistungen erhalten, während die in der Schweiz geltenden Verpflichtungen vor Ort abgewickelt werden.
Bei einem EOR wird ein Schweizer Anbieter zum formellen Arbeitgeber und übernimmt die lokale Personalverwaltung. Dies eignet sich für Unternehmen, die das Arbeitsverhältnis auslagern möchten und durch einen lokalen Ansprechpartner für Personalwesen und Compliance einen Mehrwert hinsichtlich der Sorgfaltspflicht erzielen. Die Schweizer Zulassungslage des Anbieters sowie die allgemeinen Einwanderungs- und Compliance-Aspekte müssen dennoch sorgfältig geprüft werden.
Die richtige Lösung hängt vom Aufenthaltsstatus, den Tätigkeiten in der Schweiz, der Verbindung zum Schweizer Markt, dem angestrebten Arbeitsverhältnis und den Unternehmenszielen ab. Keine der beiden Strukturen befreit von den Verpflichtungen auf Unternehmensebene.
Häufige Missverständnisse
„Ich ziehe in die Schweiz, behalte aber meinen Arbeitsplatz im Ausland, es ändert sich also nichts.“
Der Vertrag kann im Ausland verbleiben, doch die Verpflichtungen in Bezug auf Sozialversicherung, Versicherungen, Rente, Steuern und Einwanderung können sich ändern.
„ANobAG bedeutet, dass der ausländische Arbeitgeber keine Verpflichtungen in der Schweiz hat.“
Das ist falsch. Nach den Rechtsvorschriften der EU/EFTA und des Vereinigten Königreichs bleibt der Arbeitgeber auch dann rechtlich verantwortlich, wenn der Arbeitnehmer Verwaltungsaufgaben übernimmt.
„Wir können ANobAG nutzen, um den Schweizer Markt ohne weitere Analyse zu erschliessen.“
ANobAG entscheidet nicht darüber, ob die Tätigkeiten zur Entstehung einer Betriebsstätte, zu Unternehmenssteuer-, Mehrwertsteuer- oder aufsichtsrechtlichen Verpflichtungen führen.
„Die Registrierung ist der erste Schritt.“
Zunächst erfolgt die Bewertung. Die Registrierung dient lediglich der korrekten Konfiguration; sie ersetzt nicht die Analyse.
Wie Exactio Sie unterstützen kann
Bei Exactio unterstützen wir ausländische Arbeitgeber und Arbeitnehmer von der ersten Prüfung bis hin zur laufenden Verwaltung. Wir ermitteln die geltenden Rahmenbedingungen im Bereich der Sozialversicherung, identifizieren die Anforderungen in Bezug auf Lohnabrechnung, Versicherungen, Altersvorsorge und Steuern und weisen auf weiteren Beratungsbedarf hin; wir unterstützen bei Anmeldungen und Vereinbarungen mit den Behörden, koordinieren Unfallversicherungs- und Altersvorsorgevereinbarungen, führen Lohn- oder Beitragsberechnungen durch und unterstützen bei der Erstellung von Lohnbescheinigungen; wir unterstützen bei der Einhaltung der Schweizer Steuervorschriften und fungieren als zentraler Ansprechpartner in der Schweiz für Arbeitgeber und Arbeitnehmer.
Unser Ziel ist klar: Wir wollen das direkte Arbeitsverhältnis, wo dies sinnvoll ist, aufrechterhalten, die Zuständigkeiten klar definieren und die in der Schweiz geltenden Verpflichtungen von Anfang an regeln. Dies verschafft dem Arbeitgeber den nötigen Überblick und ermöglicht es dem Arbeitnehmer, sich ganz auf seine Aufgabe zu konzentrieren.
Überlegungen im Zusammenhang mit dem ANobAG stellen sich auch ausserhalb eines regulären Arbeitsverhältnisses, beispielsweise wenn eine in der Schweiz ansässige Person eine Vergütung für ein Verwaltungsratsmandat bei einem ausländischen Unternehmen erhält. Verwaltungsratsmandate und echte selbstständige Tätigkeit unterliegen unterschiedlichen Einstufungsregeln und müssen separat beurteilt werden.
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